Irc section 83 (b) stock options

Banco de trabalho dos fundadores reg 83 (b) Eleição: Consequências fiscais das compras de estoque restrito Receitas de imposto de renda federal dos EUA da compra de ações restritas ou unidades restritas Seção 83 (b) Eleição O seguinte resume algumas conseqüências fiscais federais dos EUA de uma compra de ações dos contribuintes De capital social em uma corporação ou unidades em uma sociedade de responsabilidade limitada (o Patrimônio Líquido) que estará sujeito a restrições de aquisição e possível perda após a ocorrência de determinados eventos. Dentro de 30 dias após a compra de Equity pelo contribuinte, o contribuinte deve decidir se deve ou não fazer uma eleição (e, de fato, fazer a eleição) de acordo com a Seção 83 (b) do Internal Revenue Code de 1986, conforme alterada (o Código). Recomendamos consultar um consultor fiscal antes de tomar essa decisão. Fazendo a eleição 83 (b) Em geral, fazendo uma eleição nos termos da Seção 83 (b) do Código (eleição de seção 83 (b)), o contribuinte escolhe ter o tratamento do imposto de renda federal dos EUA sobre a compra do Patrimônio Líquido Determinado no momento da transferência, em vez de em uma data posterior, quando a propriedade irrestrita das ações da Equity. Se o contribuinte fizer uma eleição da Seção 83 (b), deve incluir como resultado de compensação para o ano de transferência a diferença, se houver, entre o valor justo de mercado do Patrimônio Líquido no momento da transferência e o preço que o contribuinte pagou pelo Patrimônio líquido (incluindo o valor justo de mercado de qualquer propriedade transferida para a empresa em troca do Patrimônio Líquido). Se o preço pago for igual ao valor de mercado justo total do Patrimônio Líquido, o contribuinte não deverá incorrer em nenhum passivo de imposto de renda federal dos EUA como resultado da compra. O valor que o contribuinte atribui ao Patrimônio Líquido, no entanto, não é vinculativo para o Internal Revenue Service e pode ser impugnado. Uma das vantagens de fazer uma eleição da Seção 83 (b) é que não haverá consequências fiscais federais de renda dos Estados Unidos no momento em que o Equity ganhe. Além disso, se o contribuinte posteriormente vender ou alienar o Patrimônio Líquido em uma operação tributável, qualquer apreciação no valor do Patrimônio Líquido, uma vez que o contribuinte adquiriu e efetuou uma Seção 83 (b) Eleição geralmente será tributada como ganho de capital, em vez disso Do que a renda ordinária. Além disso, o período de retenção de contribuintes começará a partir da data em que recebeu o Patrimônio Líquido, portanto, se o contribuinte detiver o Patrimônio Líquido por mais de um ano depois de receber o Patrimônio Líquido, qualquer ganho realizado em uma venda subsequente do Patrimônio será tributado geralmente por muito tempo Ganhos de capital temporários. Existem também desvantagens potenciais para fazer uma eleição da seção 83 (b). Uma das desvantagens é que, se o contribuinte perder mais tarde o Patrimônio Líquido, não será permitida uma dedução por qualquer montante que informou como receita no momento da transferência ou por quaisquer impostos adicionais que pagou como resultado da realização da eleição. Outra desvantagem potencial é que é extremamente difícil para um contribuinte revogar uma eleição da seção 83 (b), e só é possível em circunstâncias limitadas. Por exemplo, depois que o contribuinte faz essa eleição, a Receita Federal pode decidir que o valor justo de mercado do Patrimônio Líquido no momento da transferência foi maior que o valor relatado na Seção 83 (b) Eleição e, conseqüentemente, que o O montante da renda de compensação foi maior do que o contribuinte relatado. No entanto, se o contribuinte superou o valor do Patrimônio Líquido no momento da transferência, o contribuinte não pode revogar a sua eleição anterior e diminuir o valor do Patrimônio Líquido (e sua receita de compensação). Não fazendo a eleição 83 (b) Se o contribuinte não fizer a eleição da Seção 83 (b), em qualquer ano tributável em que o Patrimônio Líquido cobra, o contribuinte será obrigado a incluir em sua receita bruta como renda ordinária a diferença entre o mercado justo Valor do Patrimônio Líquido no momento em que tais Equivalências e o preço pago pelo Patrimônio Líquido. Como resultado, o rendimento que provavelmente teria sido tributável nas taxas de ganho de capital após a venda se o contribuinte fizesse uma eleição da Seção 83 (b) seria tributável às taxas de renda ordinárias após a aquisição. Uma vantagem para esta abordagem é que o contribuinte não paga nenhum imposto de renda federal dos EUA até o Equity colete. Existe uma vantagem adicional se o contribuinte adquiriu o Patrimônio Líquido a um preço inferior ao valor justo de mercado: se, por qualquer razão, a propriedade de qualquer Patrimônio Líquido nunca for cobrada, o contribuinte não será tributado no recebimento do Patrimônio não vencido. Existem, no entanto, várias desvantagens significativas para a tributação no momento da aquisição. A primeira é que, como o valor de mercado justo do Patrimônio Líquido pode ser maior no momento da aquisição do que no momento da transferência, o passivo do imposto sobre o rendimento dos contribuintes pode ser maior se for determinado no momento da aquisição e não no tempo de transferir. Também podem ser cobrados impostos adicionais sobre segurança social e emprego. Além disso, o imposto de renda pago no momento da aquisição de qualquer valorização do patrimônio líquido é calculado a taxas de renda ordinária, em vez de taxas de ganho de capital (que podem ser menores) e o período de retenção do Patrimônio Líquido para fins de determinação Se o rendimento da venda se qualificar como ganho de capital de longo prazo não começará até que o patrimônio líquido tenha sido adquirido. Uma desvantagem final é que, se a Companhia não for negociada publicamente no momento da aquisição, o Capital Próprio será ilíquido e (exceto em certas circunstâncias limitadas) poderá não ser vendido para pagar o imposto de renda federal dos EUA. Instruções para Fazer uma Seção 83 (b) Eleição Se o contribuinte decidir fazer a eleição, o contribuinte deve completar uma Eleição para Incluir na Receita Bruta no Ano da Transferência de Propriedade De acordo com a Seção 83 (b) do formulário do Código da Receita Federal, Assiná-lo e fechá-lo, e arquivá-lo com o Internal Revenue Service Office onde o contribuinte arquiva suas declarações de imposto anuais quando nenhum pagamento é incluído com esses retornos. Mais informações sobre a Seção 83 (b) estão disponíveis na Publicação do IRS número 525 que está disponível no site dos Serviços de Receita Federal. O contribuinte deve consultar um conselheiro fiscal para obter e preparar o formulário. Além disso, o contribuinte deve fazer duas cópias do formulário e (i) colocar uma cópia com os registros da Companhia e (ii) reter a outra cópia e anexá-la à declaração de imposto de renda federal dos contribuintes dos EUA para o ano fiscal tributável aplicável. PARA SER EFICAZ, O FORMULÁRIO DE ELEIÇÃO DEVE SER APRESENTADO COM O SERVIÇO DE RECEITA INTERNA NO TRÊS (30) DIAS APÓS A COMPRA DO PATRIMÔNIO DA COMPANHIA. Observe que a determinação do valor justo de mercado do Patrimônio Líquido deve ser feita em consulta com a Companhia e com o assessor de impostos dos contribuintes. O valor justo de mercado que o contribuinte indica no formulário de eleição da Seção 83 (b) deve ser a partir da data da transferência, que neste caso é a data em que o contribuinte adquiriu o Patrimônio Líquido. Qual é uma eleição de 83 (b) Não atuar 83 (b) eleições com o IRS é algo que pode levar a consequências fiscais desastrosas para um fundador ou empregado da empresa inicial. Os fundadores geralmente compram ações de acordo com acordos de compra de ações restritas que permitem que a empresa recompra ações 8220 não vendidas ao final do contrato de emprego. Da mesma forma, os funcionários podem 8220early8221 opções de exercícios sujeitas à capacidade da empresa de recomprar 8220 ações não devolvidas8221 após a rescisão do contrato de trabalho. De acordo com a Seção 83 do Código da Receita Federal, o fundador do empregado não reconheceria o resultado (a diferença entre o valor justo de mercado e o preço pago) até o estoque. No entanto, se um founderemployee fizer uma eleição voluntária da Seção 83 (b), o founderemployee reconhece 8220income8221 após a compra do estoque. Normalmente, o preço de compra para o estoque e o valor justo de mercado são os mesmos. Portanto, se uma eleição 83 (b) for feita, não há renda reconhecida. Assim, um founderemployee deve quase sempre fazer uma eleição 83 (b). Os benefícios de uma eleição 83 (b) geralmente estão começando o período de retenção de ganho de capital de um ano e o reconhecimento do imposto de renda normal (ou imposto mínimo alternativo) até a data da compra. Se o founderemployee não fizer a eleição 83 (b), então ele ou ela pode ter renda nas ações 8222. O rendimento será substancial se o valor das ações aumentar substancialmente ao longo do tempo. Por exemplo, suponha que um fundador compre ações por 0,01 por ação (o valor justo de mercado é 0,01) e as ações estão sujeitas a quatro anos de aquisição com um acréscimo de um ano. O fundador não faz uma eleição 83 (b). No final do acantilado de um ano, se o estoque valer 1.00 parcelas, então o fundador reconheceria 0,99s de renda. À medida que as ações restantes acumulam cada mês, o fundador reconheceria renda igual à diferença entre o valor justo de mercado e 0,01 compartilhamento. Além disso, a empresa é obrigada a pagar a participação do empregador do imposto FICA sobre o rendimento e reter o imposto de renda federal, estadual e local. Se o fundador tivesse feito uma eleição 83 (b), o fundador não reconheceria qualquer receita como estoque, uma vez que a eleição 83 (b) acelera o cronograma de reconhecimento de renda até a data da compra. Para que uma eleição 83 (b) seja efetiva, o indivíduo deve apresentar a eleição com o IRS antes da data da compra de ações ou no prazo de 30 dias após a data da compra. Não há exceções a esta regra de depósito oportuna. O último dia possível para arquivamento é calculado contando todos os dias (incluindo sábados, domingos e feriados) a partir do próximo dia após a data em que o estoque é comprado. Por exemplo, se o estoque for comprado em 16 de maio, o último dia possível para a apresentação é 15 de junho. A data oficial do cadastro postal da correspondência é considerada a data de arquivamento. A eleição deve ser arquivada enviando um formulário de eleição assinado por correio certificado, recibo de devolução solicitado ao Centro de Atendimento do IRS, onde o indivíduo arquiva seu retorno de imposto. Se a eleição for enviada após o 27º dia, o indivíduo deve entregar a carta ao escritório de correios para obter um carimbo de data oficial no recibo de correio certificado. Uma cópia da eleição deve ser fornecida à empresa e outra cópia deve ser anexada à declaração de imposto de renda federal do contribuinte8217s para o ano em que a propriedade é adquirida. Reconheci algumas unidades restritas em uma empresa privada operacional (LLC), mas não tenho idéia do FMV. A empresa não fornece orientação. Também não está emitindo qualquer 1099 ou deduzindo o valor. Outras classes de ações têm preferência e meu estoque vale 0, mesmo a preços razoáveis ​​de ale (ou seja, só participa de um evento de liquidez de alta avaliação). É razoável para eu assumir valor mínimo na minha eleição 83 (b) Aqui está o meu cenário8230 Eu formei um novo negócio junto com um sócio comercial. De volta em setembro de 2017, nos registamos como uma corporação da Delaware com uma eleição S-corp (formulário 2553). No processo de arquivamento, especificamos uma quantidade inicial de ações emitidas (1000), e na eleição de S-corp, precisamos especificar uma propriedade ou um número de compartilhados de propriedade dos fundadores da empresa. Sem muito pensamento, simplesmente declaramos que cada um de nós tinha 50 de propriedade. NÃO assinamos nenhum acordo de acionista, emitimos ações restritas ou realmente compramos ações da empresa. Avanço rápido para hoje. Queremos adicionar um terceiro parceiro (igual) e assinar um acordo de acionistas entre os três fundadores e, em seguida, arquivar uma eleição 83 (b). Cada um de nós estará investindo na empresa e comprando ações restritas. Uma vez que não houve compra de ações sujeitas a risco substancial de confisco neste ponto, não acredito que estamos sob qualquer restrição de tempo para uma eleição de 83 (b). Mas, o ato de arquivar a eleição de S-corp e a definição de propriedade 50 para os dois fundadores originais significa que precisamos rebobinar o que já fizemos Say, vender nossas ações para a empresa, em seguida, reeditar ações restritas para 3 fundadores